Punktafgifter skal indberettes i TastSelv: Her er trinene, der ofte går galt

Punktafgifter er særlige afgifter, der pålægges specifikke varer, typisk for at styre forbruget (f.eks. tobak, alkohol og sukkerholdige drikkevarer) eller af miljømæssige årsager (f.eks. el og olie).

I Danmark er der et stort antal forskellige punktafgifter, og ansvaret for at beregne, indberette og betale disse afgifter ligger hos virksomhederne. Processen foregår via Skats digitale system, TastSelv Erhverv.

Selvom processen virker ligetil, er det ofte beregningen af afgiftsgrundlaget og korrekt indberetning, der skaber problemer, hvilket kan medføre store efterregninger og bøder.

Hvad er en punktafgift, og hvem skal betale den?

Punktafgifter er i modsætning til moms, som er en generel forbrugsskat, en afgift på én bestemt vare. Afgiften pålægges typisk i et tidligt led af distributionskæden, ofte når varen produceres, importeres eller frigives fra afgiftsoplag.

Virksomheder med indberetningspligt omfatter typisk:

• Producenter: Virksomheder, der fremstiller afgiftspligtige varer i Danmark (f.eks. øl, vin, chokolade).
• Importører: Virksomheder, der importerer afgiftspligtige varer fra lande uden for EU eller i nogle tilfælde fra andre EU-lande.
• Afgiftsoplagshavere: Virksomheder, der har tilladelse til at opbevare afgiftspligtige varer under suspension af afgiften.

Hvis din virksomhed handler med varer omfattet af f.eks. chokoladeafgiften, emballageafgiften, spildevandsafgiften eller elafgiften, skal du undersøge din specifikke indberetningspligt. Du kan finde detaljerede vejledninger til den digitale proces og krav til angivelsesfrister under sådan indberetter du punktafgifter på Skats hjemmeside.

Trin-for-trin indberetning: Hvor opstår fejlene?

Indberetningen af punktafgifter sker digitalt i TastSelv Erhverv. Selve indtastningen af tallene er nem, men de væsentlige fejl sker i de forudgående beregninger og dokumentation.

1. Beregning af afgiftsgrundlaget:

• Fejlen: Mange virksomheder undervurderer, hvor kompliceret det er at opgøre afgiftsgrundlaget. For eksempel afhænger afgiften på øl af alkoholprocenten og typen, mens afgiften på el ofte afhænger af, hvad elektriciteten bruges til (proces eller varme). Uden en korrekt klassificering af varen eller forbruget er beregningen forkert.

2. Opgørelse af lagerbeholdninger (Afgiftsoplag):

• Fejlen: Virksomheder, der opererer med et godkendt afgiftsoplag (hvor afgiften er suspenderet), skal kunne dokumentere præcist, hvornår varen er frigivet til forbrug – altså hvornår afgiften skal betales. Mangel på præcis lagerstyring og sporing af varernes status fører ofte til fejl i den periodiske angivelse.

3. Fradrag og tilbagebetaling (Refusion):

• Fejlen: Der kan være mulighed for fradrag i visse afgifter eller refusion, hvis afgiftspligtige varer bruges til bestemte formål (f.eks. elafgift til procesformål). Mange virksomheder får ikke fradrag, fordi de ikke har den nødvendige dokumentation for varens eller energinens endelige anvendelse.

Korrekt beregning af punktafgifter kræver en detaljeret forståelse af varens klassificering og anvendelse. Har din virksomhed brug for at få gennemgået de interne procedurer for afgiftsberegning, kan en revisor i Silkeborg hjælpe med den nødvendige præcision.

Særligt fokus: Import fra EU og tredjelande

Reglerne for punktafgifter ved import adskiller sig markant:

• Køb fra EU (EU-varer): Hvis du importerer afgiftspligtige varer fra et andet EU-land, skal du som dansk importør sikre, at der ikke opkræves punktafgift i sælgerlandet. Du er ansvarlig for at afregne den danske afgift ved varens ankomst. Dette kræver ofte brug af ledsagedokumenter.
• Køb fra Tredjelande (uden for EU): Punktafgiften skal normalt betales sammen med tolden og momsen ved importen.

Fejl i importprocessen fører ofte til, at virksomheden enten betaler afgiften to gange (i begge lande) eller slet ikke betaler den danske afgift, hvilket kan opdages af Skat ved en senere kontrol.

Konsekvenser: Renter, bøder og tvangsinddrivelse

SKAT har skærpet kontrollen med punktafgifter, og konsekvenserne af fejl er alvorlige:

1. Efteropkrævning og renter: Hvis afgiftsgrundlaget er for lavt, vil SKAT efteropkræve den manglende afgift plus renter.
2. Bøder: Groft uagtsomme eller forsætlige fejlindberetninger kan udløse store bøder.
3. Tilbagekaldelse af tilladelser: Hvis virksomheden misligholder indberetningspligten (f.eks. ved afgiftsoplag), kan Skat tilbagekalde tilladelsen til at operere under suspension.

For virksomheder beliggende i det sydjyske område, kan en revisor i Sønderborg hjælpe med at sikre, at alle indberetninger er korrekte, og at risikoen for sanktioner minimeres. Ligeledes kan virksomheder på Vestsjælland kontakte en revisor i Slagelse for at få hjælp til compliance.

Punktafgifter kræver omhyggelighed

Punktafgifter kræver, at virksomheden har dybdegående kendskab til sine produkter eller sit energiforbrug for at beregne afgiftsgrundlaget korrekt. Den største risiko ligger i en fejlagtig beregning og manglende dokumentation for varens anvendelse eller frigivelse fra lager. Rettidig og præcis indberetning via TastSelv Erhverv er afgørende for at undgå økonomiske sanktioner.